Laadpaal bij de woning van de werknemer: hoe zit het met de loonaangifte?
Wanneer een werkgever een laadpaal bij de woning van een werknemer laat plaatsen of (een deel van) de kosten vergoedt, hangt de fiscale verwerking af van de situatie: auto van de zaak of eigen auto.
Auto van de zaak
Meer dan 500 km privé per jaar
- De werknemer heeft bijtelling voor privégebruik.
- De laadpaal en eventuele vergoeding vallen binnen de bijtelling.
- Er is geen extra loon en geen aparte verwerking nodig.
Niet meer dan 500 km privé per jaar
- Er geldt geen bijtelling.
- De laadpaal is bedoeld voor zakelijk gebruik.
- De vergoeding of verstrekking is geen loon.
Elektriciteitskosten bij auto van de zaak
- Vergoeding van de werkelijke elektriciteitskosten is onbelast.
- Dit zijn intermediaire kosten.
- Ook opladen via:
- een openbare laadpaal
- of een laadpaal op de werkplek
mag onbelast worden vergoed
Werkelijke kosten
- De werkgever mag de integrale kostprijs vergoeden.
- Hieronder vallen onder andere:
- vaste en variabele energiekosten
- een evenredig deel van zonnepanelen
- kosten van een tussenmeter
Zakelijke afspraak
- Werkgever en werknemer kunnen een zakelijke afspraak maken over het doorleveren van energie.
- Het tarief en de looptijd moeten marktconform zijn.
- Bij een zakelijke afspraak is geen sprake van loon.
Een vaste onbelaste vergoeding op basis van een gemiddelde stroomprijs is niet toegestaan, tenzij deze aantoonbaar gelijk is aan de werkelijke kostprijs.
Laadpaal bij einde dienstverband
- Is de laadpaal eigendom van de werknemer en wordt deze niet teruggevorderd?
→ Dan is geen sprake van loon. - Is de laadpaal eigendom van de werkgever of leasemaatschappij en wordt deze niet teruggevorderd?
→ Dan kan wel loon ontstaan. - Bij een teruggaafbeding hangt dit af van de specifieke feiten en omstandigheden.
Eigen auto van de werknemer
- Laat de werkgever een laadpaal plaatsen of vergoedt hij de kosten voor de eigen auto van de werknemer? Dan mag dit onbelast, zolang dit binnen de maximale onbelaste vergoeding blijft van € 0,23 per zakelijke kilometer.
Let op
- Vergoedingen boven € 0,23 per kilometer zijn loon.
- Dit geldt ook voor:
- elektriciteit
- aanpassingen in de meterkast
- extra meters
- Deze kosten kunnen eventueel worden aangewezen als eindheffingsloon binnen de vrije ruimte.
Wat betekent dit voor u als werkgever?
- Breng eerst helder in kaart of sprake is van een auto van de zaak of een eigen auto.
- Controleer of de werknemer wel of geen bijtelling heeft (meer of minder dan 500 privékilometers).
- Leg afspraken over laadpalen en elektriciteitskosten duidelijk en zakelijk vast.
- Wees alert op de grens van € 0,23 per kilometer bij werknemers met een eigen auto.
- Voorkom fiscale risico’s door vaste vergoedingen alleen toe te passen als deze aantoonbaar aansluiten bij de werkelijke kosten.
Twijfelt u over de juiste verwerking in de loonaangifte of over de toepassing van de werkkostenregeling? Dan is het verstandig om tijdig advies in te winnen, zodat u verrassingen achteraf voorkomt.
