Maximale verzuimboetes loonheffingen per 2025 omhoog

De maximale verzuimboetes voor een aangifteverzuim, betaalverzuim en correctieverzuim in de loonheffingen gaan per 2025 omhoog. Wat betekent dit voor u als werkgever?

Aangifteverzuim

Doet u geen aangifte loonheffingen of doet u deze niet op tijd? Dan is sprake van een aangifteverzuim. Dit geldt ook als u een onjuiste of onvolledige aangifte doet. Hiervoor krijgt u een boete van € 68, mits de aangifte binnen de coulancetermijn van zeven kalenderdagen na de uiterste aangiftedatum binnen is bij de Belastingdienst.

Let op! In uitzonderlijke gevallen kan de Belastingdienst een hogere aangifteverzuimboete vaststellen van maximaal € 1.377. Dit gebeurt bijvoorbeeld als u herhaaldelijk geen of te laat aangifte doet. Deze maximale boete gaat per 2025 omhoog naar € 1.675.

Betaalverzuim: boetes en wijzigingen vanaf 2025

Betaalt u de loonheffingen niet of te laat, of betaalt u te weinig, dan is er sprake van een betaalverzuim. De betaalverzuimboete is 3% van het te laat betaalde bedrag met een minimum van € 50 en een maximum van € 5.514. De maximale betaalverzuimboete gaat per 2025 omhoog naar € 6.709.

Er geldt een coulancetermijn van zeven kalenderdagen na de uiterste betaaltermijn. Betaalt u te laat, maar wel binnen die coulancetermijn? Dan krijgt u geen betaalverzuimboete als u de vorige aangifte wel op tijd en volledig betaalde.

Let op! In uitzonderlijke gevallen kan de Belastingdienst een hogere betaalverzuimboete vaststellen van maximaal 10% van het te laat betaalde bedrag met een maximum van € 5.514 (in 2024, in 2025 € 6.709). Dit gebeurt bijvoorbeeld als u herhaaldelijk te laat, niet of te weinig betaalt.

Combinatie aangifte- en betaalverzuim

Doet u uw aangifte loonheffingen te laat én betaalt u te laat, dan kunt u twee boetes krijgen: één voor het aangifteverzuim en één voor het betaalverzuim.

Correctieverzuim: nieuwe regelgeving per 2025

De Belastingdienst kan een correctieverzuimboete opleggen als u een correctie op een aangifte loonheffingen niet, niet op tijd, fout of onvolledig indient. De Belastingdienst gaat terughoudend om met het opleggen van deze boete, maar legt deze bijvoorbeeld wel op als u herhaaldelijk een correctie op een aangifte loonheffingen niet, niet op tijd, fout of onvolledig indient.

De maximale correctieverzuimboete bedraagt in 2024 nog € 1.377, maar gaat per 2025 omhoog naar € 1.675.

Vergrijpboete bij grove schuld

Is er sprake van grove schuld of (voorwaardelijke) opzet, dan kan de Belastingdienst ook een vergrijpboete opleggen tot een hoger bedrag.