Thuiswerkregeling Duitsland: grens van 34 dagen geldt per werknemer
Werknemers die over de grens tussen Nederland en Duitsland werken moeten goed letten op het aantal dagen dat zij buiten hun normale werkland werken. De Belastingdienst heeft verduidelijkt dat de 34-dagengrens uit de nieuwe thuiswerkregeling geldt per werknemer en niet per dienstverband.
Nieuwe thuiswerkregeling sinds 2026
Sinds 1 januari 2026 bevat het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland een speciale regeling voor thuiswerken. Voor reguliere grenswerknemers geldt dat zij maximaal 34 dagen per kalenderjaar buiten hun normale werkland kunnen werken zonder dat dit gevolgen heeft voor de verdeling van het belastingheffingsrecht tussen beide landen.
Wordt deze grens overschreden? Dan zijn de reguliere verdragsregels van toepassing op alle werkzaamheden in dat kalenderjaar.
Meerdere werkgevers? Werkdagen worden opgeteld
De Belastingdienst heeft op 3 augustus een standpunt gepubliceerd over werknemers die voor meerdere private werkgevers werken.
Volgens de kennisgroep geldt de 34-dagengrens per werknemer. Dat betekent dat alle relevante werkdagen bij elkaar moeten worden opgeteld. Daarbij maakt het geen verschil of iemand:
- tegelijkertijd in deeltijd voor meerdere werkgevers werkt;
- gedurende het jaar van werkgever wisselt;
- meerdere dienstverbanden naast elkaar heeft.
De Belastingdienst vindt dat een beoordeling per dienstverband niet past bij het beperkte karakter van de regeling. Anders zouden werknemers met meerdere deeltijdbanen de 34-dagengrens meerdere keren kunnen benutten.
Welke werkdagen tellen niet mee?
Niet alle werkdagen worden meegenomen in de berekening.
Een inwoner van Duitsland die uitsluitend voor een Duitse werkgever in Duitsland werkt, hoeft deze werkdagen bijvoorbeeld niet mee te tellen. De regeling is namelijk bedoeld voor werknemers die zowel in Nederland als in Duitsland werken.
Hetzelfde uitgangspunt geldt ook omgekeerd voor inwoners van Nederland die voor een Duitse werkgever werken.
Meer dan alleen thuiswerkdagen
Hoewel vaak wordt gesproken over een thuiswerkregeling, gaat het niet alleen om werkzaamheden die vanuit huis worden verricht.
Ook werkdagen waarop een werknemer in het woonland of in een derde land werkt, kunnen meetellen voor de 34-dagenregeling. Denk bijvoorbeeld aan:
- het bijwonen van een congres;
- een kortdurende detachering;
- werkzaamheden in een derde land.
Een werkdag telt mee zodra een werknemer minimaal 30 minuten werkt in het woonland of een derde land.
Goede registratie is essentieel
Voor een juiste toepassing van de regeling is een nauwkeurige registratie van werklocaties belangrijk. Het gaat daarbij niet alleen om thuiswerkdagen, maar ook om andere dagen waarop buiten het reguliere werkland werkzaamheden worden verricht.
Afwijkende situatie voor overheidswerknemers
Werknemers die zowel voor een private werkgever als voor een overheidswerkgever werken, moeten rekening houden met een aparte beoordeling. In dat geval worden de drempels per verdragsartikel toegepast. Welke dagen meetellen voor overheidswerkzaamheden hangt af van de specifieke verdragsbepalingen die van toepassing zijn.
Conclusie
De 34-dagengrens binnen de Nederlands-Duitse thuiswerkregeling geldt per werknemer en niet per dienstverband. Werknemers met meerdere werkgevers moeten daarom alle relevante werkdagen gezamenlijk bijhouden om te voorkomen dat de drempel ongemerkt wordt overschreden.
